Modelo 349 de operaciones intracomunitarias en 2026: todo lo que necesitas saber sin tecnicismos innecesarios
Le pregunté qué era. Me explicó que era una declaración de las operaciones con empresas de otros países de la Unión Europea. No tenía ni idea de lo que era el VIES.
Si estás en esa misma situación o si quieres entender bien la mecánica del 349 antes de que te pille a contrapié en una inspección o en un requerimiento de Hacienda, esta guía es para ti. Sin rodeos, con los plazos actualizados para 2026 y con los casos concretos que más dudas generan.
Qué es el modelo 349 y para qué sirve
El modelo 349 es una declaración informativa que deben presentar los empresarios y profesionales españoles que realizan operaciones con empresas de otros países de la Unión Europea. No es una declaración de pago: no generas ni declaras impuesto a pagar con este modelo. Es un informe que le dice a Hacienda qué has comprado y qué has vendido a otros operadores intracomunitarios.
La Agencia Tributaria usa esta información junto con los datos que recibe de las administraciones fiscales del resto de países de la UE para cruzar información y detectar fraude en el IVA. Si tú declaras que compraste 50.000 euros a un proveedor alemán, ese proveedor alemán debería estar declarando en su propia administración que te vendió 50.000 euros. Si los datos no coinciden, se generan alertas automáticas que pueden derivar en requerimientos de información o en inspecciones.
Quiénes están obligados a presentar el modelo 349:
- Empresas y autónomos que realizan entregas de bienes a otros operadores de la UE (ventas intracomunitarias)
- Empresas y autónomos que adquieren bienes de otros operadores de la UE (compras intracomunitarias)
- Empresas y autónomos que prestan o reciben servicios de otros operadores de la UE cuando son servicios sujetos a la regla general de localización
- Empresas que actúan como intermediarias en operaciones triangulares intracomunitarias
Cuándo NO hay que presentar el modelo 349
Esto es lo que menos se explica y lo que más dudas genera. No todas las operaciones con países de la UE obligan a presentar el 349.
- Compras o ventas a particulares: el 349 es entre operadores registrados en el VIES. Si vendes a un particular francés, eso no va al 349 (puede tener otras obligaciones dependiendo de los importes, pero no el 349)
- Operaciones exentas por razones distintas al régimen intracomunitario: seguros, servicios financieros, educación y otros servicios exentos de IVA por su naturaleza no suelen generar obligación de 349
- Operaciones con Canarias, Ceuta y Melilla: no son operaciones intracomunitarias aunque son territorio español. Tienen su propio régimen y no van al 349
- Importaciones y exportaciones fuera de la UE: las operaciones con países terceros (fuera de la UE) tienen su propio régimen aduanero y no se declaran en el 349
El ROI: el número que necesitas antes de hacer tu primera operación intracomunitaria
El Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) es el registro en el que tienes que inscribirte si vas a operar con empresas de otros países de la UE. Tu número de operador intracomunitario es el NIF precedido de "ES" (por ejemplo, ES12345678A para una persona física o ESB12345678 para una sociedad limitada).
Para darte de alta en el ROI tienes que presentar el modelo 036 marcando la casilla 582 antes de realizar la primera operación intracomunitaria. No puedes hacer primero la operación y después darte de alta: el alta tiene que ser previa.
Tu número tiene que estar dado de alta y activo en el VIES (VAT Information Exchange System), que es el sistema europeo de verificación de números de operador intracomunitario. Tus proveedores europeos verificarán tu número antes de emitirte factura sin IVA. Si no apareces como activo en el VIES, te pedirán que soluciones la situación antes de continuar con la operación.
Periodicidad del modelo 349 en 2026: mensual, trimestral o anual
La periodicidad depende del volumen de operaciones intracomunitarias. Esta es la tabla actualizada para 2026:
| Periodicidad | Condición | Plazo de presentación |
|---|---|---|
| Mensual | Si el importe total de operaciones intracomunitarias supera los 50.000 euros en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores | Los primeros 20 días naturales del mes siguiente al período declarado |
| Trimestral | Si el importe total de operaciones intracomunitarias no supera los 50.000 euros en el trimestre actual ni en ninguno de los cuatro trimestres anteriores | Los primeros 20 días naturales del mes siguiente al trimestre declarado (abril, julio, octubre, enero) |
| Anual (del año anterior) | Si el importe total del año anterior no superó los 35.000 euros y en el año en curso no se supera el umbral trimestral | Del 1 al 30 de enero del año siguiente |
Punto importante: si en algún mes superas el umbral de 50.000 euros habiendo declarado hasta entonces de forma trimestral, debes cambiar de periodicidad a mensual a partir de ese momento. La declaración correspondiente al mes en que se superó el umbral debe presentarse mensualmente, aunque los meses anteriores del mismo trimestre se hayan declarado de forma trimestral.
Tipos de operaciones que se declaran en el modelo 349
No todas las operaciones intracomunitarias se declaran igual. En el modelo 349 se identifican con un código de tipo de operación específico:
- Código E: entregas intracomunitarias de bienes. Vendes bienes a una empresa registrada en el VIES de otro país de la UE y los bienes se transportan físicamente desde España a ese país
- Código A: adquisiciones intracomunitarias de bienes. Compras bienes a una empresa de otro país de la UE y los bienes se transportan físicamente a España
- Código S: prestaciones de servicios intracomunitarios. Prestas servicios a una empresa de otro país de la UE sujetos a la regla general de localización (en el país del destinatario)
- Código I: adquisiciones de servicios intracomunitarios. Recibes servicios de una empresa de otro país de la UE sujetos a inversión del sujeto pasivo
- Código T: operaciones triangulares. Actúas como intermediario en una operación entre un proveedor de un país de la UE y un cliente de otro país de la UE distinto al tuyo
- Código M: transferencias de bienes propios. Llevas bienes de tu propiedad desde España a otro país de la UE para operarlos allí (consignaciones, exposiciones, etc.)
Los errores más frecuentes al presentar el modelo 349 en 2026
Estos son los errores que generan requerimientos de Hacienda, pérdida del derecho a la exención de IVA o inconsistencias entre el 349 y el 303:
- No verificar el número VIES del proveedor o cliente antes de la operación: si el número no es válido en el VIES en el momento de la operación, la exención no es aplicable. Guarda siempre la captura de pantalla de la verificación con fecha y hora
- Incluir en el 349 operaciones con particulares o con empresas no registradas en el VIES: esas operaciones no son intracomunitarias y no deben ir en este modelo
- Confundir la fecha de devengo con la fecha de factura: en el 349 se declara el período en que se realiza la operación (devengo), no necesariamente cuando se emite la factura. Si entregas los bienes en diciembre pero facturas en enero, la operación es de diciembre
- No incluir los servicios digitales: muchos autónomos que compran servicios a empresas de la UE (suscripciones de software, publicidad en Meta o Google, servicios de diseño remotos) no saben que eso también va al 349 como código I
- No pasar de periodicidad trimestral a mensual cuando se supera el umbral: si en un trimestre superas los 50.000 euros sin haber cambiado la periodicidad, estás presentando de forma incorrecta y pueden exigirte las declaraciones mensuales retroactivas
- Errores en el NIF del operador extranjero: cada país tiene su formato específico de número de operador intracomunitario. Un error de un dígito hace que el número no pueda cruzarse con la declaración del otro país
"La verificación del número VIES antes de cada operación no es opcional. Es la condición que legitima la exención de IVA en la entrega intracomunitaria. Sin esa verificación guardada, Hacienda puede reclamar el IVA como si fuera una venta nacional sujeta al tipo general." — Carlos Vera, inspector de Hacienda jubilado y asesor fiscal
Modelo 349 y servicios digitales: una zona gris que hay que entender
En 2026, una parte creciente de las operaciones intracomunitarias son servicios digitales: publicidad en plataformas extranjeras, suscripciones a software, almacenamiento en la nube, servicios de diseño, desarrollo web o consultoría prestada remotamente.
La regla general es clara: si eres una empresa o autónomo español y contratas un servicio a una empresa de otro país de la UE para tu actividad económica, esa operación es una adquisición intracomunitaria de servicios (código I en el 349). Tú, como destinatario registrado en el VIES, eres el sujeto pasivo y debes autorrepercutirte el IVA mediante la inversión del sujeto pasivo.
Lo que esto significa en la práctica:
- Tu proveedor europeo no te factura con IVA español (ni con ningún IVA, si verificaste tu número VIES correctamente)
- Tú declaras ese IVA en tu modelo 303 como IVA devengado en las casillas de inversión del sujeto pasivo, y simultáneamente como IVA deducible si tienes derecho a deducción
- El efecto en tu IVA neto suele ser cero si tienes derecho a deducción completa, porque compensas lo que pagas con lo que deduces
- Pero tienes que declararlo correctamente en el 303 Y en el 349, aunque el efecto económico sea neutral
Cómo presentar el modelo 349 en 2026: pasos concretos
La presentación es exclusivamente telemática a través de la sede electrónica de la AEAT. No hay presentación en papel desde hace años.
- Accede a la sede electrónica de la AEAT con tu certificado digital, DNI electrónico o Cl@ve PIN
- Selecciona "Modelo 349 - Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias"
- Indica el período de declaración (mes o trimestre según tu periodicidad)
- Para cada operación, introduce: NIF del operador intracomunitario extranjero con el prefijo del país, base imponible en euros y tipo de operación (E, A, S, I, T o M)
- Si has cometido un error en un período anterior, puedes presentar una declaración sustitutiva (reemplaza la anterior completa) o complementaria (añade lo que faltaba)
- Revisa el resumen total y firma electrónicamente
Si manejas un volumen significativo de operaciones, la AEAT permite importar los datos desde un fichero con el formato técnico que especifica en su documentación. Esto ahorra tiempo cuando tienes decenas de operadores distintos en el período.
El modelo 349 y el modelo 303: cómo se relacionan y por qué deben ser coherentes
El 349 y el 303 declaran algunas de las mismas operaciones desde perspectivas distintas, y tienen que ser coherentes entre sí. El 303 es el modelo de liquidación periódica del IVA: calculas el IVA que pagas o que te devuelven. El 349 es informativo: informas de las operaciones con operadores de la UE.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios deben aparecer en ambos modelos. En el 303, en las casillas de IVA devengado por inversión del sujeto pasivo (casillas 10-11 para adquisiciones de bienes y 12-13 para servicios). En el 349, como tipo de operación A o I respectivamente.
Si hay inconsistencias entre el importe declarado en el 303 y el declarado en el 349, el sistema de cruce de Hacienda lo detecta y puede generar un requerimiento de aclaración. Por eso es importante que la plantilla o el software que uses para llevar el control de operaciones intracomunitarias permita exportar datos tanto para el 303 como para el 349 de forma consistente.
Operaciones triangulares: el caso más complejo del modelo 349
Una operación triangular intracomunitaria ocurre cuando una empresa actúa como intermediaria entre un proveedor de un país de la UE y un cliente de otro país de la UE, sin que la mercancía pase por España. Por ejemplo, una empresa española compra a un fabricante alemán y le indica que entregue directamente a su cliente italiano.
El tratamiento fiscal es especial:
- La empresa española no tiene que liquidar IVA en ningún país por la operación triangular (si se cumplen los requisitos)
- La factura del proveedor alemán a la empresa española debe ser sin IVA (operación intracomunitaria) pero con mención expresa a que es una operación triangular
- La factura de la empresa española al cliente italiano debe también indicar que es una operación triangular y que el cliente italiano es el sujeto pasivo
- En el modelo 349, la empresa española declara la operación con código T tanto en la adquisición como en la entrega
Las operaciones triangulares son un área de riesgo en las inspecciones de IVA intracomunitario. Si realizas este tipo de operaciones con frecuencia, consulta con un asesor fiscal especializado en comercio internacional antes de estructurar la primera operación.
Sanciones por incumplimiento del modelo 349 en 2026
El incumplimiento de las obligaciones del modelo 349 tiene consecuencias económicas que conviene conocer:
- Presentación fuera de plazo sin requerimiento: sanción de 200 euros, reducible al 50% si se paga en el plazo de ingreso en período voluntario
- Presentación fuera de plazo con requerimiento previo: sanción de entre 300 y 20.000 euros según el número de registros con datos erróneos o falseados
- Datos incorrectos o falsos: sanción de entre 300 y 20.000 euros dependiendo de la gravedad y el impacto en la recaudación
- Pérdida del derecho a la exención intracomunitaria: si se demuestra que no se cumplieron los requisitos (número VIES no verificado, datos incorrectos), Hacienda puede reclamar el IVA de la operación más intereses de demora
¿Qué es el modelo 349 y quién está obligado a presentarlo?
Es una declaración informativa sobre operaciones con empresas registradas en el VIES de otros países de la Unión Europea. Están obligados los empresarios y profesionales españoles que compran o venden bienes a otros operadores de la UE, que prestan o reciben servicios de operadores de la UE sujetos a inversión del sujeto pasivo, o que actúan como intermediarios en operaciones triangulares. No genera pago de impuesto: es puramente informativo.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 349 en 2026?
Depende de la periodicidad. Para declarantes mensuales: los primeros 20 días naturales del mes siguiente. Para declarantes trimestrales: los primeros 20 días del mes siguiente al trimestre (abril, julio, octubre, enero). Para declarantes anuales: todo el mes de enero del año siguiente.
¿Qué es el VIES y por qué hay que verificarlo antes de cada operación?
El VIES es el sistema europeo de verificación de números de operador intracomunitario. Antes de cada operación intracomunitaria, debes verificar que el número de tu proveedor o cliente es válido y activo en el VIES. Si el número no es válido en el momento de la operación, la operación no puede considerarse intracomunitaria y pierdes el derecho a la exención de IVA. Guarda siempre el justificante de la verificación (captura o PDF).
¿Hay que declarar en el 349 las compras de publicidad a Meta o Google?
Sí. Si tu empresa española contrata servicios publicitarios a Meta Ireland, Google Ireland o cualquier otra filial europea, esas operaciones son adquisiciones intracomunitarias de servicios (código I en el 349). Además, debes aplicar inversión del sujeto pasivo en el modelo 303 por el IVA correspondiente. El importe que aparece en tus facturas de Meta o Google sin IVA es la base sobre la que calculas.
¿Qué pasa si me olvido de presentar el modelo 349 en plazo?
La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo de Hacienda genera una sanción de 200 euros, reducible si se paga voluntariamente. Si hay requerimiento previo, la sanción es mayor. Es preferible presentar con retraso y pagar la sanción mínima que no presentar, ya que las inconsistencias con el 303 pueden generar requerimientos más costosos.
¿Cómo se corrige un error en el modelo 349 ya presentado?
Depende del tipo de error. Si has omitido una operación, presentas una declaración complementaria añadiendo lo que faltaba. Si has declarado algo incorrecto (importe equivocado, NIF erróneo, tipo de operación equivocado), presentas una declaración sustitutiva que reemplaza la anterior completa. Ambas opciones están disponibles en la sede electrónica de la AEAT sin coste si no hay requerimiento previo.
¿Debo incluir en el 349 las compras a Amazon para mi empresa?
Depende de quién te vende y cómo te factura. Si compras directamente a Amazon EU (Amazon EU S.a.r.l., con sede en Luxemburgo) y recibes factura a nombre de tu empresa con tu NIF, es una adquisición intracomunitaria de servicios o de bienes que va al 349. Si el vendedor es un tercero que vende a través del marketplace de Amazon y no es una empresa de la UE registrada en el VIES, la operación no es intracomunitaria.
¿Qué es una operación triangular intracomunitaria?
Es cuando una empresa española actúa como intermediaria entre un proveedor de un país de la UE y un cliente de otro país de la UE, sin que la mercancía pase físicamente por España. La empresa española compra al proveedor europeo y le ordena que entregue directamente al cliente europeo. Tiene un tratamiento fiscal específico en el 349 (código T) y requiere cumplir condiciones formales estrictas para no liquidar IVA.
¿Cuándo debo cambiar de periodicidad trimestral a mensual?
Debes cambiar a mensual cuando el importe total de tus operaciones intracomunitarias supere los 50.000 euros en el trimestre en curso o en cualquiera de los cuatro trimestres anteriores. El cambio se produce automáticamente: en el mes en que se supera el umbral, ya debes declarar mensualmente. No hay que notificarlo previamente a la AEAT, pero sí reflejarlo en el modelo 036.
¿El modelo 349 afecta solo al IVA o también a otros impuestos?
El modelo 349 está directamente relacionado con el IVA y es la declaración que justifica la exención del IVA en las entregas intracomunitarias y la inversión del sujeto pasivo en las adquisiciones. No tiene impacto directo en el impuesto sobre sociedades o en el IRPF, aunque las operaciones declaradas en el 349 forman parte del volumen de operaciones que puede afectar a obligaciones en esos impuestos.
El modelo 349 y el modelo 390: no confundirlos
El modelo 390 es el resumen anual del IVA, el equivalente anual del 303. El modelo 349 es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Son modelos distintos con datos distintos. El 390 incluye el resumen de todo el IVA del año, tanto nacional como intracomunitario. El 349 solo incluye las operaciones con operadores de otros países de la UE.
La confusión más frecuente: algunos contribuyentes creen que si ya presentan el 390 con las operaciones intracomunitarias, no necesitan presentar el 349. Esto es incorrecto. Ambos modelos son obligatorios e independientes. El 390 es un resumen global anual; el 349 es una declaración periódica y detallada por operador.
Diferencias entre el modelo 349 y la declaración aduanera Intrastat
Cuando el volumen de operaciones de comercio intracomunitario de bienes supera ciertos umbrales, existe también la obligación de presentar la declaración Intrastat ante la Agencia Tributaria. El Intrastat es un estadístico de comercio exterior de bienes dentro de la UE, distinto del modelo 349.
Los umbrales del Intrastat en 2026 son de 400.000 euros en el año anterior para expediciones (ventas intracomunitarias de bienes) y de 400.000 euros para introducciones (compras intracomunitarias de bienes). Por debajo de esos umbrales, no hay obligación de Intrastat aunque sí hay obligación de 349.
Si tu empresa supera estos umbrales, tienes que presentar tanto el modelo 349 como el Intrastat mensualmente. Son declaraciones complementarias que cubren distintos aspectos del comercio intracomunitario.
Gestión documental para operaciones intracomunitarias: qué hay que conservar y durante cuánto tiempo
La documentación de cada operación intracomunitaria tiene que conservarse durante al menos cuatro años (el plazo de prescripción general de Hacienda para IVA), aunque en la práctica muchos asesores recomiendan conservarla seis años por seguridad.
Los documentos que hay que conservar por cada operación intracomunitaria:
- La factura o el documento de la operación con todos los datos obligatorios (NIF intracomunitario del proveedor o cliente, mención a la exención o inversión del sujeto pasivo)
- El justificante de verificación del VIES en el momento de la operación (captura de pantalla o PDF con fecha y hora)
- El documento de transporte en caso de entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes (CMR, carta de porte, conocimiento de embarque)
- La declaración aduanera si aplica
- Cualquier comunicación relevante con el proveedor o cliente sobre la naturaleza intracomunitaria de la operación
En caso de inspección, Hacienda puede requerir todos estos documentos para verificar que la exención o la inversión del sujeto pasivo aplicada fue correcta. Si no tienes el justificante de verificación del VIES, la carga de la prueba recae sobre ti para demostrar que el número era válido en el momento de la operación.
Casos especiales del modelo 349: transferencias de bienes propios y depósitos
Las transferencias de bienes propios a otros países de la UE (código M en el 349) son menos frecuentes pero generan confusión cuando se producen. Ocurren cuando una empresa lleva bienes de su propiedad a otro país de la UE sin que haya una transmisión de propiedad: por ejemplo, para una exposición comercial, para un almacén de consignación o para trabajar temporalmente en ese país.
Estas operaciones se asimilan a las entregas intracomunitarias desde el punto de vista del IVA y deben declararse en el 349, aunque no haya factura ni contrapartida económica. El tratamiento es especial y requiere cumplir requisitos formales específicos para no liquidar IVA en el país de destino. Si tu empresa realiza este tipo de operaciones, es imprescindible consultarlo con un asesor fiscal antes de la primera transferencia.
Régimen de IVA OSS y su relación con el modelo 349
El régimen de ventanilla única (OSS, One Stop Shop) permite a las empresas que venden bienes o servicios digitales a particulares de otros países de la UE declarar y pagar el IVA de todos esos países en un único punto de declaración en España. Este régimen simplifica enormemente las obligaciones para negocios de comercio electrónico que venden a consumidores finales en varios países de la UE.
El OSS no sustituye al modelo 349. El OSS aplica a operaciones con particulares (B2C). El modelo 349 aplica a operaciones con empresas registradas en el VIES (B2B). Son obligaciones paralelas que coexisten para empresas que hacen las dos cosas: venden a empresas (van al 349) y venden a particulares de otros países de la UE (van al OSS).
Si vendes productos físicos a particulares de otros países de la UE y el importe supera 10.000 euros anuales en el conjunto de países, debes declarar el IVA de cada país de destino. El OSS te permite hacerlo desde España sin registrarte en cada país. El modelo 349 es para operaciones B2B. Son dos sistemas que se complementan y que muchas empresas de ecommerce necesitan gestionar simultáneamente.
Cómo afecta el Brexit al modelo 349 para operaciones con Reino Unido
Desde el 1 de enero de 2021, el Reino Unido ya no es un Estado miembro de la Unión Europea. Las operaciones con empresas del Reino Unido no son operaciones intracomunitarias y no se declaran en el modelo 349.
Las ventas a empresas del Reino Unido son exportaciones fuera de la UE y están exentas de IVA según el artículo 21 de la Ley del IVA, pero requieren documentación aduanera (DUA de exportación). Las compras desde el Reino Unido son importaciones que tributan como IVA a la importación en el DUA de importación.
Irlanda, aunque geográficamente es la isla de Irlanda, sigue siendo miembro de la UE (la República de Irlanda, no Irlanda del Norte que pertenece al Reino Unido). Las operaciones con empresas de la República de Irlanda sí son intracomunitarias y van al 349. Esta distinción es importante para empresas que operan en el sector tecnológico o que tienen proveedores con sede fiscal en Irlanda (muchas multinacionales tecnológicas tienen su sede europea en Dublín).
Buenas prácticas para gestionar el modelo 349 sin errores en 2026
Después de revisar cientos de declaraciones del 349 y ver los errores más frecuentes, estas son las prácticas que más reducen el riesgo de problemas:
- Crear una hoja de seguimiento de operaciones intracomunitarias: un registro específico donde anotar cada operación con su fecha, tipo, contraparte, NIF verificado y fecha de verificación del VIES
- Verificar el VIES al inicio de la relación con un nuevo proveedor o cliente y guardar el justificante: no solo en la primera operación, sino también periódicamente (algunas empresas se dan de baja del VIES sin que sus proveedores o clientes lo sepan)
- Revisar los importes declarados en el 349 contra los importes declarados en el 303 antes de presentar ambas declaraciones para asegurarte de que son coherentes
- Llevar una numeración de facturas intracomunitarias separada: facilita la trazabilidad y el cruce de datos en caso de requerimiento
- Delegar en el gestor fiscal la presentación del 349 si el volumen de operaciones es alto: el coste de un error supera el coste de la gestión profesional
Calendario fiscal intracomunitario para 2026: todas las fechas clave
Para empresas con periodicidad mensual en el 349, estas son las fechas de presentación para el resto del año 2026:
- Julio de 2026: presentación del modelo 349 de junio antes del 20 de julio
- Agosto de 2026: presentación del modelo 349 de julio antes del 20 de agosto
- Septiembre de 2026: presentación del modelo 349 de agosto antes del 20 de septiembre
- Octubre de 2026: presentación del modelo 349 de septiembre antes del 20 de octubre
- Noviembre de 2026: presentación del modelo 349 de octubre antes del 20 de noviembre
- Diciembre de 2026: presentación del modelo 349 de noviembre antes del 20 de diciembre
- Enero de 2027: presentación del modelo 349 de diciembre antes del 20 de enero
Para empresas con periodicidad trimestral:
- Octubre de 2026: presentación del modelo 349 del tercer trimestre (julio-septiembre) antes del 20 de octubre
- Enero de 2027: presentación del modelo 349 del cuarto trimestre (octubre-diciembre) antes del 20 de enero
Si tienes operaciones con empresas de otros países de la UE y no tienes claro si estás declarando bien, es buen momento para revisar la situación con tu gestor antes de que llegue un requerimiento de Hacienda.
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